“鼠標(biāo)畫個(gè)圈，用地等級(jí)、面積、稅額一目了然。”今年10月，山東省青島市開發(fā)區(qū)某企業(yè)像往常一樣在“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，驚訝地發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)新增了功能。
“如果納稅人自行修改土地信息，系統(tǒng)將自動(dòng)發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)提示。”對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范更深了一層。一旦圈畫信息與信息比對(duì)不匹配，系統(tǒng)立即生成疑點(diǎn)信息，稅務(wù)部門將借助地理信息系統(tǒng)進(jìn)行分析修正，疑點(diǎn)不能消除的由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。
這是稅務(wù)、國土資源兩部門“聯(lián)姻”，合作開展“以地控稅、以稅節(jié)地”的典型案例。
近年來，稅地兩部門通過政府搭建平臺(tái)凝聚部門合力、信息共享促進(jìn)稅收共治、數(shù)據(jù)智能應(yīng)用實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)管理，初步形成“政府增加財(cái)力、地稅增加稅源、國土規(guī)范管理”的共贏局面，稅地合作成為政府部門間協(xié)同共治的典范。地稅部門利用國土資源部門的宗地信息，開展申報(bào)數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析、差異信息實(shí)地核查等工作，稅款增收成效顯著。
隨著合作的不斷深入，兩部門堅(jiān)持問題導(dǎo)向，構(gòu)建更有效的機(jī)制，使稅地“聯(lián)姻”之路更寬、更遠(yuǎn)。
1.0~1.5版本——
“以地控稅”成效喜人， 地籍?dāng)?shù)據(jù)成果獲得強(qiáng)大生命力
稅務(wù)、國土資源兩部門合作由來已久。合作發(fā)軔于地方，作為最早嘗試者，青島市早在2009年就開始探索應(yīng)用“以地控稅”加強(qiáng)稅收管理，業(yè)內(nèi)人士稱這一階段為兩部門合作的1.0版本。
隨著第二次全國土地調(diào)查全覆蓋式查清了每塊土地的用途、權(quán)屬、面積、位置等信息，建立了國家、省、地（市）、縣四級(jí)土地利用數(shù)據(jù)庫，并通過年度變更調(diào)查機(jī)制進(jìn)行更新，為稅務(wù)部門提供了更強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。
2015年以來，國務(wù)院多次發(fā)文要求充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)先進(jìn)理念、技術(shù)、資源，建立政府公共信息平臺(tái)，通過政務(wù)信息共享應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)市場主體的服務(wù)和監(jiān)管，推進(jìn)簡政放權(quán)和政府職能轉(zhuǎn)變。由此稅務(wù)、國土資源兩部門開始了在國家層面自上而下的合作，稅地合作進(jìn)入1.5版本，兩部門在全國一批重點(diǎn)城市開展試點(diǎn)。
以四川省成都市為例，雖然“以地控稅”開展較晚，但用成都市國土資源局副局長尹宏的話說，“成效非常令人驚喜”。2016年，成都市核實(shí)了22379條不匹配的宗地信息，新增了3044條稅源信息，新增應(yīng)稅土地面積1338萬平方米，發(fā)現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)稅款及滯納金22709萬元。
1.5版本的“合作”呈現(xiàn)出新特點(diǎn)。利用“二調(diào)”數(shù)據(jù)庫和國土資源部門創(chuàng)設(shè)的宗地統(tǒng)一代碼管理制度，“以地控稅”從靠文件規(guī)定的工作機(jī)制轉(zhuǎn)向依靠現(xiàn)代化信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享。比如，青島市搭建了“土地房屋涉稅信息交換平臺(tái)”，實(shí)現(xiàn)了土地房屋權(quán)屬自動(dòng)交換、自動(dòng)比對(duì)、自動(dòng)派發(fā)，納稅人互聯(lián)網(wǎng)稅源核查確認(rèn)，稅源明細(xì)申報(bào)。
“最大限度地應(yīng)用于其他行業(yè)、部門，正是地籍調(diào)查登記成果的生命力所在。”國土資源部地籍管理司（不動(dòng)產(chǎn)登記局）負(fù)責(zé)人表示，通過廣泛的應(yīng)用，促使國土資源部門健全調(diào)查日常更新機(jī)制，地籍調(diào)查登記成果價(jià)值得以真正持續(xù)發(fā)揮，權(quán)威性也日益得到全社會(huì)認(rèn)可。
現(xiàn)實(shí)提出了在1.5版本基礎(chǔ)上繼續(xù)深化合作的強(qiáng)勁需求。從稅務(wù)部門自身發(fā)展看，伴隨供給側(cè)改革深化，我國財(cái)稅體制迎來了深刻變革。2016年全面實(shí)施營改增后，地方稅源大幅度下滑。曾被視為小稅種的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等成為稅務(wù)部門的“當(dāng)家飯”，深耕細(xì)作充分挖掘其潛力成為稅務(wù)部門必答的一篇“大文章”。
從合作實(shí)際情況看，一些瓶頸亟待解決。據(jù)成都市國土資源局地籍處處長董云介紹，當(dāng)?shù)孛媾R的困難主要有三：一是宗地信息在時(shí)間上往往與征管數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)更新不同步，導(dǎo)致基礎(chǔ)信息不匹配。二是宗地信息僅含已辦理國有土地使用權(quán)證的土地，部分應(yīng)稅土地因無證而未包含在內(nèi)。三是宗地信息與地稅部門信息采集方式、途徑及數(shù)據(jù)格式不相同，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不匹配的情況，處理困難。
成都的情況并非個(gè)案，在很多開展這項(xiàng)工作的地方，信息匹配成為制約稅地合作的最大瓶頸。
種種因素促使稅務(wù)、國土資源兩家部門又坐在了一起，共同打造“聯(lián)姻”的2.0版本。
2.0版本——
構(gòu)建長效機(jī)制，破解 共享信息時(shí)效性、匹配度難題
以問題為導(dǎo)向，2.0版本的目標(biāo)很清晰——將基層首創(chuàng)精神和加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)相結(jié)合，解決共享信息的時(shí)效性、匹配性問題，構(gòu)建信息共享長效機(jī)制。
針對(duì)時(shí)效性，來自國土資源部門的專業(yè)人士建議，為確保能夠提供更有現(xiàn)勢(shì)性的信息，在有條件的地方，通過政務(wù)信息共享網(wǎng)絡(luò)，推動(dòng)日常數(shù)據(jù)及時(shí)變更。在財(cái)力比較困難的地區(qū)，稅務(wù)部門可以給予一定經(jīng)費(fèi)支持，“扶一馬，推一推”。據(jù)青島市國土資源房屋管理局財(cái)務(wù)處處長張倩銘介紹，青島的一個(gè)寶貴經(jīng)驗(yàn)是，市財(cái)政將稅務(wù)部門利用國土信息新增地方稅收的4%，劃撥給國土資源部門作為協(xié)稅經(jīng)費(fèi)，主要用于涉稅信息化建設(shè)、數(shù)據(jù)整理等，充分調(diào)動(dòng)了雙方合作的積極性，提升了國土資源部門信息化和涉稅數(shù)據(jù)處理能力。
針對(duì)匹配性，來自稅務(wù)部門的專業(yè)人士建議，稅務(wù)部門可在采集企業(yè)信息時(shí)一并采集宗地號(hào)。而從根本上實(shí)現(xiàn)稅號(hào)和宗地號(hào)的匹配問題，建立信息共享長效機(jī)制，都要依靠國家做好頂層制度設(shè)計(jì)。
成都市稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人建議，要完善部門間數(shù)據(jù)共享、更新機(jī)制。從省級(jí)層面協(xié)調(diào)，建立矢量數(shù)據(jù)共享機(jī)制，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的完整性、及時(shí)性。指定統(tǒng)一的稅源信息采集標(biāo)準(zhǔn)，將以地控稅系統(tǒng)的指標(biāo)單位與金稅三期工程系統(tǒng)數(shù)據(jù)一一對(duì)應(yīng)。完善不能匹配的信息核查機(jī)制，確保發(fā)現(xiàn)的不匹配信息能得到及時(shí)的核查、修改及更新。完善以地控稅信息系統(tǒng)，在研發(fā)過程中加強(qiáng)與試點(diǎn)操作的稅務(wù)人員的溝通，及時(shí)根據(jù)實(shí)踐過程中的反饋信息進(jìn)行調(diào)整，加大各環(huán)節(jié)在實(shí)際操作中的自主關(guān)聯(lián)性。
青島市的做法是依托軟件智能比對(duì)，建立稅源動(dòng)態(tài)管理模式，建立精準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠迅速找到稅源變動(dòng)原因“精準(zhǔn)制導(dǎo)”，探索應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，開展房地兩稅稅源管理。
在建立長效機(jī)制方面，2014年，青島市制定了全國首部市級(jí)地方稅收協(xié)助條例，以地方稅收法規(guī)的形式，對(duì)國土房管等部門應(yīng)共享信息做出了明確規(guī)定。2015年，青島市地稅局與市國土資源房屋管理局建立起信息傳遞的長效機(jī)制，雙方每月傳遞一次房屋、土地增量信息，每季度召開一次聯(lián)席會(huì)議，每年評(píng)估一次增稅節(jié)地成效。建立稅源核查長效工作機(jī)制，稅源核查的內(nèi)容包括增量不動(dòng)產(chǎn)登記信息核查和稅源庫日常變更核查。
據(jù)青島市國土資源房屋管理局地籍處處長徐蕾介紹，該局共享給稅務(wù)部門的信息得到了稅務(wù)部門的高度贊譽(yù)。一是信息數(shù)量多，承擔(dān)了各部門涉稅信息采集共享總數(shù)的四分之一。二是信息內(nèi)容豐富，包括房地產(chǎn)登記信息、新建商品房合同及買房信息、存量房合同及買房信息、稅費(fèi)土地等級(jí)、街道、資金監(jiān)管信息、地籍調(diào)查信息等8大類19小類的數(shù)據(jù)和各種等級(jí)、分辨率的矢量電子地圖、遙感影像數(shù)據(jù)和三維電子地圖。三是信息化程度高，解決了征納雙方信息不對(duì)稱的問題。
在機(jī)制、流程上，青島做法也日臻成熟。一是根據(jù)“先稅后證”要求進(jìn)一步規(guī)范工作程序流程。將涉稅審核納入工作程序，協(xié)助稅務(wù)部門從源頭把控涉地涉房的契稅、印花稅等稅種的征收。在登記系統(tǒng)中特別設(shè)定，各類房地產(chǎn)登記業(yè)務(wù)均必須經(jīng)地稅部門確認(rèn)完稅后，方可進(jìn)行審批、繕證。二是在市不動(dòng)產(chǎn)登記中心及各分支機(jī)構(gòu)為稅務(wù)部門提供辦稅窗口及相應(yīng)辦公場所和網(wǎng)絡(luò)，并專設(shè)服務(wù)窗口和工作人員配合稅務(wù)部門做好相關(guān)信息的協(xié)助查詢工作。三是通過共享開發(fā)企業(yè)房屋預(yù)售資金監(jiān)管信息的方式，協(xié)助稅務(wù)部門及時(shí)征繳稅款。
放大“以稅節(jié)地”效應(yīng)——
促進(jìn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，真正發(fā)揮 稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用
所謂合作，共贏是題中應(yīng)有之義。從1.5版本時(shí)期開始，一個(gè)新命題進(jìn)入稅務(wù)、國土資源部門合作視野：充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，即“以稅節(jié)地”，倒逼地方政府節(jié)約集約用地和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
事實(shí)上，節(jié)約集約用地大旗樹立多年，但國土資源部門一直苦于沒有特別有效的措施依法管理。目前各地以稅節(jié)地主要通過兩個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)，一是提高土地使用稅單位數(shù)額，讓企業(yè)在征地時(shí)就算清成本負(fù)擔(dān)。二是對(duì)于已經(jīng)占地但稅收貢獻(xiàn)低的，屬于國家限制、淘汰行業(yè)的，強(qiáng)化征管措施，促使企業(yè)盤活、轉(zhuǎn)讓土地。土地使用稅本身對(duì)企業(yè)用地起調(diào)節(jié)作用，但由于單位稅額低，對(duì)于企業(yè)來說是“毛毛雨”。只有調(diào)整稅額，加大了成本，企業(yè)才會(huì)考慮盤活土地。
多地國土資源部門表示，2.0版本合作應(yīng)重點(diǎn)考慮放大“以稅節(jié)地”效應(yīng)。他們建議在國家層面實(shí)施城鎮(zhèn)土地使用稅改革，通過適當(dāng)調(diào)整不同等級(jí)土地的保有成本，倒逼企業(yè)高效利用土地資源。
廣西壯族自治區(qū)國土資源廳負(fù)責(zé)人建議，在頂層設(shè)計(jì)上應(yīng)考慮對(duì)未能按照規(guī)定完成竣工建設(shè)的土地使用權(quán)人，通過征收稅費(fèi)，提升其不充分開發(fā)土地的持有成本，利用經(jīng)濟(jì)杠桿推動(dòng)企業(yè)主動(dòng)節(jié)地退地，解決當(dāng)前閑置土地處置政策執(zhí)行中存在的突出問題。
共享應(yīng)用，就是雙方優(yōu)勢(shì)的互補(bǔ)。來自稅務(wù)部門的人士表示，稅務(wù)部門的優(yōu)勢(shì)是稅收征收周期短，能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)土地利用變化，如土地閑置、未批先用、改變用途、企業(yè)使用集體土地等信息都是能促進(jìn)企業(yè)節(jié)約集約用地的源頭數(shù)據(jù)，可以及時(shí)共享給國土部門。
國土資源部相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)此表示認(rèn)可，隨著農(nóng)村土地使用制度改革的推進(jìn)，集體經(jīng)營性建設(shè)用地進(jìn)入市場，而當(dāng)下城鄉(xiāng)一體化地籍管理系統(tǒng)尚未健全，通過稅務(wù)部門共享信息，有利于國土部門掌握這部分土地利用情況。同時(shí)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，用地需求減少的大環(huán)境下，差別化的稅收政策對(duì)于低效用地再開發(fā)、培育土地二級(jí)市場具有更大意義。
江蘇省國土資源廳負(fù)責(zé)人建議，在國家層面調(diào)整城鎮(zhèn)土地稅費(fèi)，通過適當(dāng)調(diào)整不同等級(jí)土地的保有成本，倒逼企業(yè)高效利用土地資源，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)布局用地區(qū)域。加大財(cái)稅政策支持力度，建立健全低效用地再開發(fā)激勵(lì)約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)土地權(quán)利人和社會(huì)各方參與低效用地再開發(fā)的積極性，有序推進(jìn)低效用地再開發(fā)。
據(jù)山西、寧夏等地國土資源廳負(fù)責(zé)人透露，當(dāng)?shù)卣谕ㄟ^協(xié)調(diào)財(cái)稅部門進(jìn)一步降低土地交易稅費(fèi)，以推動(dòng)建設(shè)用地二級(jí)市場發(fā)展。
“以地控稅、以稅節(jié)地”從1.0版本向2.0版縱深發(fā)展的同時(shí)，隨著不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記制度的全面實(shí)施，稅地等業(yè)務(wù)多領(lǐng)域合作的寬度不斷拓展。
各類不動(dòng)產(chǎn)登記中，房屋轉(zhuǎn)移登記最受百姓關(guān)注。按照國家深化“放管服”改革部署，此類登記的辦理流程、環(huán)節(jié)、時(shí)限已成為評(píng)價(jià)各地營商環(huán)境的重要窗口指標(biāo)，按照便民利民的理念，逐步推進(jìn)“一個(gè)窗口受理、部門并行辦理”，以實(shí)現(xiàn)房屋交易、稅收、不動(dòng)產(chǎn)登記的有效銜接。
在地方層面，浙江省探索“最多跑一次”，江蘇省實(shí)行“一窗受理、集成服務(wù)”，共同點(diǎn)都是有效銜接房屋交易、稅收、不動(dòng)產(chǎn)登記部門職能，簡化了辦事流程，方便了群眾辦事，得到了社會(huì)普遍的贊譽(yù)。未來隨著國家治理能力的逐步提升，稅地等業(yè)務(wù)多領(lǐng)域深化合作的日益加強(qiáng)，將進(jìn)一步推動(dòng)不動(dòng)產(chǎn)登記提質(zhì)增效，切實(shí)發(fā)揮不動(dòng)產(chǎn)登記在保護(hù)權(quán)益、保障交易、便民利民方面的積極有效作用。
（來源：中國國土資源報(bào)）
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